Termomodernizacja domu jednorodzinnego należy do najbardziej kosztownych inwestycji, na jakie decydują się właściciele nieruchomości. Państwo wspiera takie działania przez system odliczeń podatkowych, który pozwala odzyskać część poniesionych wydatków w rocznym zeznaniu PIT. Wielu podatników rozkłada prace na etapy i realizuje je przez kilka lat, więc naturalnie rodzi się pytanie o liczbę możliwych odliczeń. Czy z tej preferencji podatkowej można korzystać wielokrotnie, czy tylko przy jednej inwestycji?
Przeczytaj także:
- Do czego służy dławik kompensacyjny?
- Ile kosztuje panel fotowoltaiczny w zależności od jego rodzaju?
- Jak odczytywać licznik dwukierunkowy?
Co to jest ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna to odliczenie od dochodu lub przychodu wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, uregulowane w art. 26h ustawy o PIT. Preferencja obniża podstawę opodatkowania, a nie sam podatek, więc realna oszczędność zależy od stawki, według której rozlicza się podatnik.
Za przedsięwzięcie termomodernizacyjne uznaje się ulepszenie, które prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię potrzebną do ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej. W praktyce chodzi o ocieplenie ścian i dachu, wymianę okien oraz drzwi, montaż pompy ciepła, instalacji fotowoltaicznej, rekuperacji czy kolektorów słonecznych. Pełny katalog wydatków kwalifikowanych określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku. Warto pamiętać, że od 2025 roku z wykazu usunięto kotły gazowe i olejowe wraz z infrastrukturą towarzyszącą.
Każdy wydatek musi być udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez czynnego podatnika tego podatku.
Ile razy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej 2026?
Z odliczenia można korzystać wielokrotnie, ponieważ przepisy nie ograniczają liczby przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Ograniczeniem jest wyłącznie kwotowy limit przypisany do podatnika, a nie do pojedynczej inwestycji czy budynku.
Oznacza to, że właściciel domu może w jednym roku odliczyć wydatki na ocieplenie dachu, dwa lata później rozliczyć montaż fotowoltaiki, a po kolejnym czasie wymianę okien. Każde z tych działań stanowi odrębne przedsięwzięcie i każde uprawnia do odliczenia. Podobnie osoba, która posiada dwa domy jednorodzinne, ma prawo rozliczyć prace przeprowadzone w obu nieruchomościach. Warunek jest jeden: suma wszystkich odliczeń dokonanych na przestrzeni lat nie może przekroczyć ustawowego limitu.
Jakie są limity odliczeń na jednego podatnika?
Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i obejmuje łącznie wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne we wszystkich budynkach, których dana osoba jest właścicielem lub współwłaścicielem. Limit ma charakter globalny i nie odnawia się ani co roku, ani przy kolejnej inwestycji.
Jeżeli podatnik odliczył w przeszłości 30 000 zł, do wykorzystania ma jeszcze 23 000 zł. Po wyczerpaniu całej puli prawo do dalszych odliczeń wygasa, nawet jeśli planowane są następne prace. Korzystna zasada dotyczy małżonków, którzy są współwłaścicielami budynku. Każdemu z nich przysługuje odrębny limit 53 000 zł, więc wspólnie mogą odliczyć nawet 106 000 zł. Kwota limitu nie podlega waloryzacji o wskaźnik inflacji i obowiązuje w niezmienionej wysokości od 2019 roku.
Dla kogo jest ulga termomodernizacyjna?
Odliczenie przysługuje wyłącznie właścicielom i współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych, w tym domów w zabudowie szeregowej i bliźniaczej. Z preferencji mogą korzystać osoby rozliczające się według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Prawa do odliczenia nie mają najemcy, dzierżawcy ani osoby posiadające spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, ponieważ nie legitymują się tytułem własności budynku. Ulga nie obejmuje również domów w budowie. Wydatki poniesione przed formalnym oddaniem nieruchomości do użytkowania nie podlegają rozliczeniu i to jedna z najczęstszych pułapek, w które wpadają inwestorzy.
Jakie są limity czasowe na realizację przedsięwzięć inwestycyjnych?
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w okresie trzech kolejnych lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli pierwsza faktura została wystawiona w 2026 roku, prace należy sfinalizować najpóźniej do końca 2029 roku.
Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury. Przekroczenie trzyletniego terminu ma poważne konsekwencje finansowe. Podatnik, który nie ukończy inwestycji w wymaganym czasie, musi doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu w zeznaniu składanym za rok, w którym upłynął termin. W praktyce oznacza to zwrot uzyskanej korzyści podatkowej, więc harmonogram prac warto planować z odpowiednim zapasem.
Jaki jest maksymalny okres rozliczenia?
Niewykorzystaną część odliczenia można rozliczać maksymalnie przez sześć lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Taka sytuacja dotyczy podatników, których roczny dochód okazał się niższy niż kwota przysługującego odliczenia.
Nadwyżkę przenosi się wówczas na kolejne zeznania i wykazuje w dowolnym roku sześcioletniego okresu, aż do pełnego wykorzystania. Trzeba jednak pamiętać, że kwota nierozliczona w tym czasie przepada bezpowrotnie. Osoby o niższych dochodach powinny więc rozważyć rozłożenie inwestycji na etapy, aby w pełni skonsumować przysługującą preferencję.
Jakie są zasady rozliczania termomodernizacji?
Wydatki odlicza się w zeznaniu rocznym PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O, zawsze za rok, w którym zostały faktycznie poniesione. Nie można dowolnie przesuwać kosztów między latami, jeżeli dochód pozwalał na pełne odliczenie.
Podstawą rozliczenia są faktury VAT, które należy przechowywać na wypadek kontroli urzędu skarbowego. Ulgę termomodernizacyjną można łączyć z programami takimi jak Czyste Powietrze czy Mój Prąd, jednak odliczeniu podlega wyłącznie wkład własny, a więc ta część kosztów, której nie pokryła dotacja. Podwójne rozliczenie tych samych wydatków jest niedozwolone. Przy prawidłowym udokumentowaniu inwestycji odliczenie pozwala odzyskać nawet kilkanaście tysięcy złotych realnej oszczędności podatkowej.